可供出售金融资产 会计分录

【例】20×7年1月1日甲保险公司支付价款1028.44元购入某公司发行的3年期公司债券,该公司债券的票面总金额为1000元,票面利率4%,实际年利率为3%,利息每年年末支付,本金到期支付。

甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。20×7年12月31日,该债券的市场价格为1000.094元。假定无交易费用和其他因素的影响,甲保险公司的账务处理如下:

(1)20×7年1月1日,购入债券:

借:可供出售金融资产-成本   1000

可供出售金融资产-利息调整   28.244

贷:银行存款   1028.244

(2)20×7年12月31日,收到债券利息、确认公允价值变动:

实际利息=1028.244×3%=30.84732≈30.85(元)

年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094(元)

借:应收利息   40

贷:投资收益   30.85

可供出售金融资产-利息调整   9.15

借:银行存款  40

贷:应收利息   40

借:其他综合收益   19

贷:可供出售金融资产-公允价值变动   19

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