期货合约 会计分录例题

【例】20×5年3月1日,甲公司通过银行转账投入某期货公司150万元进行期货合约交易。3月6日买入合约1张,单价为32 000元,数量为50吨,应付保证金21 000元。3月底该期货合约单价上涨至32 100元,4月底该合约单价上涨至32 150元,5月20日公司按照单价32 200元买出平仓。假定不考虑相关税费。

(1)20×5年3月1日,以银行存款拨付资金,编制会计分录如下:

借:存出保证金-某期货公司   1 500 000

贷:银行存款   1 500 000

(2)20×5年3月6日,下交易指令购买合约,编制会计分录如下:

借:其他应收款   21 000

贷:存出保证金-某期货公司   21 000

(3)20×5年3月31日,结算月末持仓期货合约浮动盈亏(即确定公允价值变动)为(32 100-32 000)x 50=5 000(元),编制会计分录如下:

借:衍生工具-期货合约   5 000

贷:公允价值变动损益   5 000

(4)20×5年4月30日,结算月末持仓期货合约浮动盈亏(即确定公允价值变动)为(32 150-32 000)x50 -5000=2 500(元),编制会计分录如下:

借:衍生工具-期货合约   2 500

贷:公允价值变动损益   2 500

(5)20×5年5月20日,卖出期货合约平仓,结算盈亏额=(32 200-32 000)x50-7 500=2 500(元)。此笔期货合约买入价格32 000元,卖出价格32 200元,净收益10 000元。其中,20×5年3月已确认收益5 000元,4月已确认收益2 500元,剩余2 500元的收益在当月入账,所得利润不予分配,仍留存于期货公司。编制会计分录如下:

借:存出保证金-某期货公司   10 000

贷:衍生工具-期货合约   7 500

投资收益   2 500

合约平仓,冲回原购买期货合约的款项,编制会计分录如下:

借:存出保证金-某期货公司   21 000

贷:其他应收款   21 000

同时,将公允价值变动损益确认为投资收益,编制会计分录如下:

借:公允价值变动损益   7 500

贷:投资收益   7 500

以上各笔分录过入总分类账所属各明细分类账户后,“存出保证金-某期货公司”账户为借方余额 1 510 000元,“衍生工具-期货合约”、“公允价值变动损益”账户结平,“投资收益‘账户的贷方余额为10 000元,反映出该公司通过该项期货合约交易获得了收益。

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